交增值税又交营业税的企业怎么计提主营业务税金及附加?

1. 交增值税又交营业税的企业怎么计提主营业务税金及附加?

营业税金及附加”帐户属于损益类帐户，用来核算企业日常主要经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。这些税金及附加，一般根据当月销售额或税额，按照规定的税率计算，于下月初缴纳。其计算公式为:
消费税=应税消费品的销售额*消费税税率
城建税额=(当期的营业税+消费税+增值税的应交额)*城市维护建设税税率
教育费附加=(当期的营业税+消费税+增值税的应交额)*教育费附加税率
企业按照规定计算出应由日常销售业务负担的税金及附加，借记本科目，贷记“应交税金-应交营业税”、“应交税金--应交消费税等科目。
特别说明:小企业收到因多计等原因退回的消费税、营业税等原记入本科的各种税金，应于收到时冲减收到当期的营业税金及附加，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后科目应无余额。
所以，主营业务税金及附加和增值税有一定联系，但仅仅是在计提城建税和教费附加时列入计算。城建税和教费附加根据当期流转税总额分别根据税率确定。
补充说明:如果你是外商投资及外国企业，则不用计提城建税和教费附加，但需要计提地方教费附加。每个地方政府确定的地方缴费附加的费率不一定，你需要询问你们公司在地税局的管理员才能确定。

2. 营业税金及附加是怎么计提的？

月末计提税金及附加
借：营业税金及附加                   4.73
    贷：应交税费——应交城市维护建设费   3.31
        应交税费——应交教育费附加       1.42

月末将“营业税金及附加”科目结转到“本年利润”科目
借：本来利润4.73 
贷:营业税金及附加 4.73 

资产负债表中“未交税金”项目反映企业应交未交的各种税金（多交数以“－”号填列）。“未交税金”项目应根据“应交税金”科目的期末余额分析填列。
如果贵公司只有个人所得税、应交增值税、城市维护建设费、教育费附加 ，且为月末贷方余额，本月“未交税金”就是“应交税金”明细账的贷方余额合计数填列。

以上税（费）种都是月末计提，次月15日前（但个人所得税为次月7日前）申报缴纳，上交时
借：应交税金
贷：银行存款（或现金）

7月份只是计提，没有上交，所以不用这样做。换一句话说，如果7月末上交了，“应交税金”各明细账的贷方均没有余额，已经结平了，那么，“未交税金”项目只能填0了。

3. 为什么增值税是计入应交税费，而不是营业税金及附加？

增值税是流转税，属于价外税，对于一般纳税人企业来说，相当于一个“中介单位”，而最终缴纳增值税的是“消费者”。对于一般纳税人企业来说，其实并没有缴纳增值税，因此不能作为利润表中的“营业税金及附加”。
“营业税金及附加”包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。增值税是流转税，是价外税，不通过营业税金及附加。
【增值税】
增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

4. 如何用营业税金及附加算增值税

　　营业税金及附加：反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。填报此项指标时应注意，实行新税制后，会计上规定应交增值税不再计入“主营业务税金及附加”项，无论是一般纳税企业还是小规模纳税企业均应在“应交增值税明细表”中单独反映。

　　营业税金及附加的构成：

　　1、销售应交消费税产品;

　　2、对外提供运输劳务计算的营业税;

　　3、计算应交城建税和教育费附加;

　　4、对外销售应交资源税的产品。

　　营业税有九个税目：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业适用3%税率;金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产适用5%税率，娱乐业适用5%至20%的税率。

　　随着营业税改征增值税的推进，交通运输业税目，邮电通信业税目中的邮政，服务业税目中仓储和广告业，转让无形资产税目中的转让商标权，转让著作权，转让专利权，转让非专利技术，停止执行。

　　城建税与教育费附加分别按缴纳的增值税、营业税、消费税的7%、3%计算缴纳。

　　营业税金及附加的计算：

　　根据《中华人民共和国营业税暂行条例》规定：在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税包括营业税金及附加。

　　(1)纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务(以下简称应税劳务)、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额(以下统称营业额);未分别核算营业额的，从高适用税率。

　　(2)纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额计算公式：

　　应纳税额=营业额×税率

　　营业额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，应当折合成人民币计算。

　　(3)纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是，下列情形除外：

　　①纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额;

　　②纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额;

　　③纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额;

　　④外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额;

　　⑤国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。

　　营业税金及附加应通过“营业税金及附加”科目核算。该科目核算企业与营业收入有关的，应由各项经营业务负担的税金及附加。企业的营业税金及附加应按月计算，月份终了，企业按规定计算出应由各种营业收入负担的营业税，城市维护建设税及教育费附加，借记本科目，贷记“应交税金”等科目。期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

5. 应交增值税里包括营业税金及附加吗?

营业税金及附加”帐户属于损益类帐户，用来核算企业日常主要经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。这些税金及附加，一般根据当月销售额或税额，按照规定的税率计算，于下月初缴纳。其计算公式为：
  消费税=应税消费品的销售额*消费税税率
  城建税额=（当期的营业税+消费税+增值税的应交额）*城市维护建设税税率
  教育费附加=（当期的营业税+消费税+增值税的应交额）*教育费附加税率

企业按照规定计算出应由日常销售业务负担的税金及附加，借记本科目，贷记“应交税金—应交营业税”、“应交税金--应交消费税等科目。
特别说明：小企业收到因多计等原因退回的消费税、营业税等原记入本科的各种税金，应于收到时冲减收到当期的营业税金及附加，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后科目应无余额。

所以，主营业务税金及附加和增值税有一定联系，但仅仅是在计提城建税和教费附加时列入计算。城建税和教费附加根据当期流转税总额分别根据税率确定。

补充说明：如果你是外商投资及外国企业，则不用计提城建税和教费附加，但需要计提地方教费附加。每个地方政府确定的地方缴费附加的费率不一定，你需要询问你们公司在地税局的管理员才能确定。

6. 应交税费与营业税金及附加在数值上两者是什么关系？应交税费是否等于营业税金及附加+增值税？

应交税费与营业税金及附加在数值上两者是什么关系？
没有关系。应交税费是负债科目，记录应交未交的税费，数值上也不仅是营业税金及附加的金额；营业税金及附加是费用科目，计提应交的营业税等。

应交税费是否等于营业税金及附加+增值税？
不一定。虽然营业税及附加的贷方科目是“应交税费”，含以应交增值税为课税对象的城建税等，但如果企业要交消费税、资源税、所得税等，也在应交税费贷方，所以应交税费如果没有其他税费，你的假定才成立。

7. 主营业务税金及附加 如何根据已知的营业税金及附加，收入和增值税销项税，最后倒挤求得 已交税金？

用附加税倒扎：
应交增值税 =（城建税+教育费附加+地方教育费附加）贷方金额（计提数）/ 税率（12%）

                  = 313370.09 / 12% = 2611417.42  
用你的表格计算：
1、结转进项税额：   
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）6025909.56
       贷：应交税费—应交增值税（进项税额）    6025909.56
2、结转销项税额：   
借：应交税费—应交增值税（销项税额）                 6079245.76
       贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）6079245.76
3、结转应缴纳增值税（即进、销差额）：    
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）53336.2   
        贷：应交税费—应交增值税—未交增值税   53336.2

4、实际交纳时
借：应交税费—应交增值税—未交增值税
       贷：银行存款
都看的头大了，本打算放弃回答的，但还是给你个提示作为参考，你再弄弄吧。

8. 增值税可以计入营业税金及附加吗

借鉴网上的回答供您参考

另：《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》（财会〔2016〕22号）规定：全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。